{"id":1169,"date":"2024-10-18T12:19:00","date_gmt":"2024-10-18T12:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/omnitrust.lu\/lexemption-de-la-prime-locative-modalites-pratiques-suivant-circulaire-du-27-septembre-2024-l-i-r-n-115-14\/"},"modified":"2026-03-18T14:53:56","modified_gmt":"2026-03-18T14:53:56","slug":"housing-allowance-tax-exemption-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/blog\/lexemption-de-la-prime-locative-modalites-pratiques-suivant-circulaire-du-27-septembre-2024-l-i-r-n-115-14\/","title":{"rendered":"L\u2019exemption de la prime locative : modalit\u00e9s pratiques suivant circulaire du 27 septembre 2024 L.I.R. n\u00b0 115\/14"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-size:48px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong>L\u2019exemption de la prime locative suivant circulaire du 27 septembre 2024 L.I.R. n\u00b0 115\/14<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">La loi du 22 mai 2024 introduit une exemption des primes locatives que les employeurs peuvent allouer \u00e0 leurs salari\u00e9s.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">L\u2019exemption est ainsi pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 115 num\u00e9ro 13c de la loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. Les modalit\u00e9s d\u2019application sont fix\u00e9es par le r\u00e8glement grand-ducal du 22 mai 2024.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">La circulaire du 27 septembre 2024 L.I.R. n\u00b0 115\/14 du directeur des contributions apporte des pr\u00e9cisions concernant cette exemption. <\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u>Conditions<\/u><\/strong>\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Il y a plusieurs conditions \u00e0 respecter pour pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exemption\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le salari\u00e9 doit \u00eatre \u00e2g\u00e9 de moins de 30 ans au d\u00e9but de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le salari\u00e9 doit \u00eatre li\u00e9 par un contrat de travail\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Un contrat de bail doit \u00eatre sign\u00e9\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le salari\u00e9 ne doit pas avoir une r\u00e9mun\u00e9ration annuelle brute, y compris l\u2019ensemble des \u00e9moluments et avantages, \u00e0 l\u2019exception de la prime locative, sup\u00e9rieure \u00e0 30 fois le salaire social mensuel minimum pour travailleurs qualifi\u00e9s.<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le montant vers\u00e9 par l\u2019employeur ne peut pas d\u00e9passer le montant support\u00e9 par le salari\u00e9 au titre de son loyer, hors charges, tel que mis en \u00e9vidence par le contrat de bail conclu par le salari\u00e9\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Seul le loyer pay\u00e9 par le salari\u00e9 en lien avec le logement \u00e0 titre de r\u00e9sidence principale est susceptible de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une prime locative \u00e9ligible \u00e0 l\u2019exemption\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le montant brut de la r\u00e9mun\u00e9ration annuelle, y compris l\u2019ensemble des \u00e9moluments et avantages, \u00e0 l\u2019exclusion de la prime locative, du salari\u00e9 \u00e0 qui est vers\u00e9e la prime locative ne d\u00e9passe pas trente fois le salaire mensuel minimum pour travailleurs qualifi\u00e9s\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">A noter que l\u2019exemption est possible m\u00eame si la r\u00e9sidence principale du salari\u00e9 n\u2019est pas sur le territoire luxembourgeois.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Les biens lou\u00e9s dans le cadre d\u2019une colocation sont \u00e9galement \u00e9ligibles.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le loyer pris en compte est toujours le loyer hors charges.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Si le salari\u00e9 travaille pour un groupe int\u00e9gr\u00e9 au sens de l\u2019article 164bis, alin\u00e9a 1<sup>er<\/sup>, point 5, L.I.R., l\u2019employeur doit prendre en consid\u00e9ration l\u2019ensemble de la r\u00e9mun\u00e9ration re\u00e7ue au cours de l\u2019ann\u00e9e durant la p\u00e9riode d\u2019activit\u00e9 du salari\u00e9 au service de l\u2019ensemble des membres de ce groupe int\u00e9gr\u00e9.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">L\u2019exemption ne peut pas s\u2019appliquer sur une prime locative vers\u00e9e plus d\u2019un mois apr\u00e8s l\u2019\u00e9ch\u00e9ance du loyer auquel elle se rapporte\u00a0: Sont ainsi exclues de l\u2019exemption les primes locatives relatives aux loyers pay\u00e9s par le salari\u00e9 avant l\u2019entr\u00e9e en service aupr\u00e8s de l\u2019employeur, ainsi que la prime locative vers\u00e9e en une seule fois pour couvrir plusieurs mois de loyers pay\u00e9s ant\u00e9rieurement.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">En vue d\u2019une v\u00e9rification du plafond de r\u00e9mun\u00e9ration rendant \u00e9ligible \u00e0 l&rsquo;exemption dans le cadre d&rsquo;un salari\u00e9 \u00e0 temps partiel ou ayant d\u00e9but\u00e9 l&rsquo;activit\u00e9 aupr\u00e8s de l&#8217;employeur en cours d&rsquo;ann\u00e9e, il y a lieu d&rsquo;extrapoler la r\u00e9mun\u00e9ration vers\u00e9e par l&#8217;employeur allouant la prime vers une ann\u00e9e compl\u00e8te \u00e0 temps plein, au plus tard lors de la derni\u00e8re allocation de l&rsquo;ann\u00e9e d&rsquo;imposition. Si la r\u00e9mun\u00e9ration ainsi calcul\u00e9e d\u00e9passe le plafond de r\u00e9mun\u00e9ration d\u00e9fini \u00e0 l&rsquo;article 115, num\u00e9ro 13c, troisi\u00e8me phrase, num\u00e9ro 3 L.I.R., alors l&#8217;employeur ne peut pas appliquer l&rsquo;exemption, et doit proc\u00e9der a la r\u00e9gularisation dans l&rsquo;\u00e9ventualit\u00e9 o\u00f9 des exemptions ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 accord\u00e9es.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong>Exemple 1\u2014 Extrapolation sur une ann\u00e9e pleine<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Donn\u00e9e : Un salari\u00e9 d\u00e9bute son activit\u00e9 \u00e0 temps plein en juin et quitte son emploi en septembre. L&#8217;employeur accorde l&rsquo;exemption de la prime locative durant les mois d&rsquo;activit\u00e9 du salari\u00e9 et proc\u00e8de \u00e0 une v\u00e9rification lorsque le salari\u00e9 quitte son service.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Solution : <\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">&#8211; Calcul du plafond de r\u00e9mun\u00e9ration annuelle pour la r\u00e9gularisation finale = Salaire social minimum qualifie applicable \u00e0 la derni\u00e8re allocation de r\u00e9mun\u00e9ration multiplie par 30 = 3 085,11 \u20ac x 30 = 92 553,30 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">&#8211; Calcul de la r\u00e9mun\u00e9ration annuelle par extrapolation (la prime locative elle-m\u00eame est \u00e0 ignorer) :<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">R\u00e9mun\u00e9ration par mois : 28 000 \u20ac 4 mois = 7 000 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Extrapolation sur une ann\u00e9e : (28 000 \/ 4 mois) x 12 mois = 84 000 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">II convient d&rsquo;y ajouter la r\u00e9mun\u00e9ration non-p\u00e9riodique : 84 000 \u20ac + 10 000 \u20ac = 94 000 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">&#8211; Le salari\u00e9 d\u00e9passe, par extrapolation sur une arm\u00e9e enti\u00e8re, la r\u00e9mun\u00e9ration plafonn\u00e9e donnant droit \u00e0 l&rsquo;exemption. L&#8217;employeur doit proc\u00e9der \u00e0 une r\u00e9gularisation et annuler l&rsquo;exemption appliqu\u00e9e a la prime locative.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u>Champ d\u2019application de l\u2019exemption\u00a0:<\/u><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Pour b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exemption, la prime locative ne peut exc\u00e9der le montant le moins \u00e9lev\u00e9 entre\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le montant du loyer (hors charges) effectivement support\u00e9 par le salari\u00e9<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Un montant maximal de 1.000 EUR, pour une occupation par mois entier \u00e0 temps plein pleinement imposable au Luxembourg<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">C\u2019est le montant de prime locative \u00e9ligible \u00e0 l\u2019exemption de 25 % qui est soumis \u00e0 ces limites.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le plafond de 1.000 EUR concerne un temps plein. Pour un temps partiel, le montant de la prime locative \u00e9ligible \u00e0 l\u2019exemption est \u00e0 calculer concurrence de la fraction correspondant au rapport existant entre, d&rsquo;une part, les heures de travail du mois effectivement r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es et, d&rsquo;autre part, le nombre des heures de travail pour lesquelles le m\u00eame salari\u00e9 aurait \u00e9t\u00e9 r\u00e9mun\u00e9r\u00e9, s&rsquo;il avait \u00e9t\u00e9 occup\u00e9 le mois entier et \u00e0 temps plein. \u00bb.<\/span><\/span><\/p>\n<p><strong>Exemple 2 \u2014 Activit\u00e9 sur un mois partiel<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Donn\u00e9e : Un salari\u00e9, \u00e0 temps plein et pleinement imposable au Luxembourg, d\u00e9bute son activit\u00e9 au service de l&#8217;employeur le 13 septembre 2024. II a ainsi travaill\u00e9 pour son employeur 96 heures au cours du mois de septembre 2024, sur un total de 168 heures de travail au total pour un salari\u00e9 qui aurait \u00e9t\u00e9 occup\u00e9 le mois entier \u00e0 temps plein.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le loyer hors charges du salari\u00e9 est de 2 000 euros par mois.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif; font-size:18px\">Solution : Le montant maximal de prime locative \u00e9ligible \u00e0 l&rsquo;exemption pour le mois de<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">septembre 2024 s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 :<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">1 000 \u20ac (plafond) x (96 heures r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es \/ 168 heures au total) = 571,43 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">L&rsquo;exemption s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 : 25% x 571,43 \u20ac = 142,86 \u20ac <\/span><\/span><\/p>\n<p><strong>Exemple 3 \u2014 Activit\u00e9 \u00e0 temps partiel sur un mois entier<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Donn\u00e9e : Un salari\u00e9, occupe \u00e0 temps partiel (50% d&rsquo;une t\u00e2che compl\u00e8te) et pleinement imposable au Luxembourg, doit recevoir en ao\u00fbt 2024 une prime locative. II a travaill\u00e9 pour son employeur 88 heures au cours du mois d\u2019ao\u00fbt 2024, sur un total de 176 heures de travail au total pour un salari\u00e9 qui aurait \u00e9t\u00e9 occup\u00e9 le mois entier \u00e0 temps plein. Le loyer hors charges du salarie est de 2 000 \u20ac par mois.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Solution : Le montant maximal de prime locative \u00e9ligible \u00e0 l&rsquo;exemption pour le mois<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">D\u2019ao\u00fbt 2024 s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 :<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">1 000 \u20ac (plafond) x (88 heures r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es \/ 176 heures au total) = 500 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">L&rsquo;exemption s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 : 25% x 500 \u20ac = 125 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><strong>Exemple 4 \u2014 Activit\u00e9 \u00e0 temps partiel sur un mois entier<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Donn\u00e9e : Un salari\u00e9, occupe \u00e0 temps partiel (80% d&rsquo;une tache compl\u00e8te) et pleinement imposable au Luxembourg, doit recevoir en juin 2024 une prime locative. II a travaill\u00e9 pour son employeur 128 heures au cours du mois de juin 2024, sur un total de 160 heures de travail au total pour un salarie qui aurait \u00e9t\u00e9 occupe le mois entier \u00e0 temps plein. Le loyer hors charges du salari\u00e9 est de 800 \u20ac par mois.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Solution : Le montant maximal de prime locative \u00e9ligible \u00e0 l&rsquo;exemption pour le mois de<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">juin 2024 s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 :<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">800 \u20ac (loyer) x (128 heures r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es \/ 160 heures au total) = 640 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">L&rsquo;exemption s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 : 25% x 640 \u20ac = 160 \u20ac<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Par ailleurs, un autre ajustement est n\u00e9cessaire en pr\u00e9sence de revenu exon\u00e9r\u00e9 par application d&rsquo;une convention internationale contre les doubles impositions ou d&rsquo;une autre convention inter\u00e9tatique. Une ventilation de l&rsquo;exemption est alors \u00e0 effectuer selon la relation des jours travaill\u00e9s et imposables au Luxembourg et des jours travaill\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger au courant du mois du paiement de la prime locative.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong>Exemple 5 \u2014 Pr\u00e9sence de revenus exon\u00e9r\u00e9s<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Donn\u00e9e : Un salari\u00e9 \u00e0 temps plein, non-r\u00e9sident, exerce son activit\u00e9 pour la moiti\u00e9 de son temps sur son lieu de travail au Luxembourg, et pour l&rsquo;autre moiti\u00e9 en t\u00e9l\u00e9travail depuis son domicile \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. II est imposable au Luxembourg sur la moiti\u00e9 de ses jours de travail, le reste des jours \u00e9tant exon\u00e9r\u00e9 en raison de la convention pr\u00e9ventive de double imposition sign\u00e9e entre son pays de r\u00e9sidence et le Luxembourg. Le loyer hors charges du salarie est de 1 200 \u20ac.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Solution : Le montant maximal de la prime locative \u00e9ligible \u00e0 l&rsquo;exemption s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve normalement \u00e0 1 000 \u20ac (application du plafond pour un temps plein sur un mois entier). Toutefois, en raison de la pr\u00e9sence de revenus exon\u00e9r\u00e9s, l&rsquo;exemption devra \u00eatre ventil\u00e9e \u00e0 proportion de la part des jours imposables au Luxembourg. L&rsquo;exemption s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve ainsi \u00e0 : 1 000 \u20ac x 25% = 250 \u20ac (exemption applicable en (&lsquo;absence de revenu exon\u00e9r\u00e9)<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">250\u20ac x 50% = 125 \u20ac (ventilation de (&lsquo;exemption en pr\u00e9sence de 50% de jours exon\u00e9r\u00e9s)<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u>Pr\u00e9cisions compl\u00e9mentaires<\/u><\/strong>\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Les cotisations sociales relatives \u00e0 la partie exempt\u00e9e de la prime locative ne sont pas d\u00e9ductibles.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style='font-family:\"Calibri\",sans-serif'>Pour d\u00e9terminer le montant des cotisations sociales non d\u00e9ductibles, les employeurs peuvent appliquer la r\u00e8gle dite \u00ab\u00a0r\u00e8gle de trois\u00a0\u00bb tel qu\u2019illustr\u00e9e dans les exemples suivants\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u>Primes locatives allou\u00e9es aux associ\u00e9s\/actionnaires de soci\u00e9t\u00e9s de capitaux<\/u><\/strong><strong>\u00a0:<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Si des primes locatives sont allou\u00e9es \u00e0 un associ\u00e9 ou actionnaire d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux r\u00e9alisant un revenu provenant d&rsquo;une occupation salari\u00e9e attribu\u00e9 par ladite soci\u00e9t\u00e9, et m\u00eame si cet associ\u00e9 ou actionnaire est le seul salarie b\u00e9n\u00e9ficiant d&rsquo;une telle prime, cette prime locative allou\u00e9e est \u00e0 consid\u00e9rer comme revenu provenant d&rsquo;une occupation salari\u00e9e au sens de l&rsquo;article 95 L.I.R. et l&rsquo;exemption pr\u00e9vue \u00e0 l&rsquo;article 115, num\u00e9ro 13c, L.I.R. est \u00e0 accorder si l&rsquo;ensemble des conditions y reprises sont remplies.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u>Proc\u00e9dure et documentation<\/u><\/strong><strong>\u00a0:<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Il est n\u00e9cessaire de renseigner le montant de la prime locative et l&rsquo;exemption appliqu\u00e9e sur le certificat de salaire, de retenue d\u2019imp\u00f4t et de cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t bonifi\u00e9s (mod\u00e8le 160). La prime locative doit obligatoirement \u00eatre dissoci\u00e9e du salaire brut. La partie exempt\u00e9e de la prime locative devra obligatoirement \u00eatre renseign\u00e9e a la section C du mod\u00e8le 160 avec un libell\u00e9 clair et pr\u00e9cis tel que \u00ab prime locative exempt\u00e9e \u00bb, \u00ab exemption art. 115, 13c L.I.R. \u00bb ou similaire.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Au livre de salaire la prime locative devra \u00e9galement \u00eatre clairement identifiable.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">L&#8217;employeur est tenu de v\u00e9rifier que les conditions pouvant donner droit a l&rsquo;exemption sont remplies, et de pr\u00e9senter les documents probants en cas de contr\u00f4le de la retenue sur salaire.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le salari\u00e9 doit donc fournir \u00e0 l&#8217;employeur les preuves lui permettant de proc\u00e9der \u00e0 la v\u00e9rification de la situation locative. (bail et les \u00e9ventuels avenants y relatifs).<\/span><\/span><\/p>\n<p><strong><u>Date d&rsquo;entr\u00e9e en application<\/u><\/strong><strong>\u00a0:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size:18px\"><span style='font-family:\"Calibri\",sans-serif'>Pour b\u00e9n\u00e9ficier de l&rsquo;exemption, le premier versement de la prime locative peut ainsi avoir lieu au plus t\u00f4t lors de la p\u00e9riode de paie qui prend fin au cours du mois pendant lequel a lieu l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur de la loi<\/span> <span style='font-family:\"Calibri\",sans-serif'>du 22 mai 2024 et du r\u00e8glement grand-ducal du 22 mai 2024.<\/span><\/span><\/p>\n<p><strong><span style=\"font-size:36px\"><a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/Omnitrust.lu\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"color:#ff6600\">Facebook Omnitrust<\/span><\/a><\/span><\/strong><\/p>\n<p><strong><span style=\"font-size:36px\"><a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"color:#ff6600\">Linkedin OmniTrust<\/span><\/a><\/span><\/strong><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019exemption de la prime locative suivant circulaire du 27 septembre 2024 L.I.R. n\u00b0 115\/14 La loi du 22 mai 2024 introduit une exemption des primes locatives que les employeurs peuvent allouer \u00e0 leurs salari\u00e9s. L\u2019exemption est ainsi pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 115 num\u00e9ro 13c de la loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. 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