{"id":1180,"date":"2024-08-27T12:19:00","date_gmt":"2024-08-27T12:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/omnitrust.lu\/le-regime-fiscal-des-salaries-hautement-qualifies\/"},"modified":"2026-03-18T15:15:11","modified_gmt":"2026-03-18T15:15:11","slug":"tax-regime-highly-qualified-employees","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/blog\/le-regime-fiscal-des-salaries-hautement-qualifies\/","title":{"rendered":"Le r\u00e9gime fiscal des salari\u00e9s hautement qualifi\u00e9s"},"content":{"rendered":"

Le r\u00e9gime fiscal des salari\u00e9s hautement qualifi\u00e9s<\/u><\/strong><\/span><\/p>\n

1. <\/span>Conditions<\/span><\/u><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Afin de garder une longueur d\u2019avance sur leurs concurrents et afin de d\u00e9velopper des produits et technologies innovants, les entreprises ont de plus en plus besoin de compl\u00e9ter leur personnel par des salari\u00e9s hautement comp\u00e9tents et disposant de connaissances approfondies dans certains secteurs sp\u00e9cifiques.<\/span><\/span><\/p>\n

Ces candidats ne peuvent en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale pas \u00eatre recrut\u00e9s sur le march\u00e9 national ou sur celui de la Grande R\u00e9gion, mais l\u2019employeur les recherche sur le march\u00e9 mondial.<\/span><\/span><\/p>\n

Pour attirer les sp\u00e9cialistes et les encourager \u00e0 s’installer au Luxembourg, les employeurs sont dans l\u2019obligation de prendre \u00e0 leur charge une large partie des frais (par exemple des frais de d\u00e9m\u00e9nagement, de logement, de scolarisation des enfants)<\/span><\/span><\/p>\n

La circulaire a pour objet d\u2019encadrer, au niveau de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, les d\u00e9penses et charges que l\u2019entreprise assume dans le cadre de l\u2019embauche sur le march\u00e9 international de salari\u00e9s qualifi\u00e9s et sp\u00e9cialis\u00e9s.<\/span><\/span><\/p>\n

Par impatri\u00e9, il y a lieu d\u2019entendre<\/span><\/u> : <\/span><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

– le salari\u00e9 qui, travaille habituellement \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, est d\u00e9tach\u00e9 d\u2019une entreprise d\u2019un groupe international situ\u00e9e hors du Luxembourg pour exercer une activit\u00e9 salari\u00e9e dans une entreprise appartenant au m\u00eame groupe international ;<\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0– le salari\u00e9 directement recrut\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tranger par une entreprise indig\u00e8ne ou par une entreprise \u00e9tablie dans un autre Etat partie \u00e0 l\u2019Accord sur l\u2019Espace \u00e9conomique europ\u00e9en, pour exercer une activit\u00e9 salari\u00e9e dans l\u2019entreprise.<\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0Pour autant qu\u2019il remplit les conditions suivantes<\/u> :<\/strong><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> il doit remplir les conditions de contribuable r\u00e9sident ; <\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> il ne doit ni n\u2019avoir \u00e9t\u00e9 fiscalement domicili\u00e9 au Luxembourg, ni avoir habit\u00e9 \u00e0 une distance inf\u00e9rieure \u00e0 150 km de la fronti\u00e8re, ni y avoir \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques du chef de revenus professionnels, au cours des 5 ann\u00e9es d\u2019imposition pr\u00e9c\u00e9dant celle de son entr\u00e9e en service au Luxembourg<\/span><\/span><\/p>\n

Plusieurs conditions suppl\u00e9mentaires subsistent\u00a0: <\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Au salari\u00e9 en cas de d\u00e9tachement\u00a0: <\/span><\/u><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> le salari\u00e9 d\u00e9tach\u00e9 doit justifier d\u2019une anciennet\u00e9 d\u2019au moins 5 ans dans le groupe international ou avoir acquis une exp\u00e9rience professionnelle sp\u00e9cialis\u00e9e d\u2019au moins 5 ans dans le secteur concern\u00e9 ;<\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> une relation de travail doit exister entre l\u2019entreprise d\u2019envoi et le salari\u00e9 pendant la p\u00e9riode de d\u00e9tachement ;<\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> l\u2019affectation temporaire du salari\u00e9 d\u00e9tach\u00e9 doit \u00eatre assortie d\u2019un droit de retour \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement d\u00e9tachant \u00e0 l\u2019issue de la p\u00e9riode de d\u00e9tachement ;<\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> un contrat relatif au d\u00e9tachement du salari\u00e9.<\/span><\/span><\/p>\n

Au salari\u00e9 en cas de recrutement\u00a0: <\/span><\/u><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> le salari\u00e9 doit avoir acquis une sp\u00e9cialisation approfondie dans un secteur ou une profession caract\u00e9ris\u00e9e par des difficult\u00e9s de recrutement au Luxembourg<\/span><\/span><\/p>\n

A l\u2019employeur\u00a0: <\/span><\/u><\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> le nombre des salari\u00e9s hautement qualifi\u00e9s ne peut d\u00e9passer 30% de l\u2019effectif total (emplois \u00e0 temps plein) de l\u2019entreprise. Cette condition n\u2019est pas exig\u00e9e pour les entreprises qui existent depuis moins de 10 ans.<\/span><\/span><\/p>\n

Condition du nouvel emploi\u00a0: <\/u><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> l\u2019impatri\u00e9 doit exercer son activit\u00e9 professionnelle \u00e0 titre principal ; <\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> l\u2019impatri\u00e9 doit toucher une r\u00e9mun\u00e9ration au moins \u00e9gale \u00e0 un montant correspondant au moins \u00e0 88 452\u20ac par an <\/span>(1,5 fois le salaire annuel brut moyen). Par exception, la r\u00e9mun\u00e9ration doit correspondre au moins \u00e0 70 762 \u20ac par an (<\/span>1,2 fois le salaire annuel brut moyen) pour les professions dans les cat\u00e9gories de la classification CITP-08<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> l\u2019impatri\u00e9 ne doit pas remplacer d\u2019autre(s) salari\u00e9(s) non vis\u00e9(s) par la pr\u00e9sente circulaire ;<\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00b7<\/span> l\u2019impatri\u00e9 doit mettre ses connaissances sp\u00e9ciales et son savoir-faire au profit du personnel de l\u2019entreprise.<\/span><\/span><\/p>\n

2. <\/span>Caract\u00e9ristique du r\u00e9gime<\/span><\/u><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

La pr\u00e9sente circulaire a pour but la prise en charge totale ou partielle des frais li\u00e9s au d\u00e9m\u00e9nagement du salari\u00e9 sur les frais qu\u2019il aurait d\u00fb assumer s’il \u00e9tait rest\u00e9 dans son \u00e9tat d\u2019origine.<\/span><\/span><\/p>\n

Dans cet ordre d\u2019id\u00e9es, sont consid\u00e9r\u00e9s comme charges de d\u00e9m\u00e9nagement les frais et d\u00e9penses suivants pris en charge par l\u2019employeur, pour autant que les sommes expos\u00e9es ne d\u00e9passent pas un montant raisonnable\u00a0<\/span><\/span><\/p>\n

a \/ D\u00e9penses et charges non r\u00e9p\u00e9titives entra\u00een\u00e9es par le d\u00e9m\u00e9nagement<\/span><\/u>\u00a0: <\/span>Exemption totale<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais de d\u00e9m\u00e9nagement vers le Luxembourg<\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais pour l\u2019am\u00e9nagement d\u2019un logement au Luxembourg<\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais de voyage \u00e0 la suite de circonstances sp\u00e9ciales (naissance, mariage, d\u00e9c\u00e8s d\u2019un membre de la famille)<\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais de retour d\u00e9finitif dans l\u2019Etat d\u2019origine<\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais suppl\u00e9mentaires de scolarit\u00e9 pour l\u2019enseignement des enfants de l\u2019impatri\u00e9, de son conjoint ou partenaire, lorsqu\u2019ils d\u00e9m\u00e9nagent avec le papa la maman ou l’un d’eux et qu\u2019ils doivent par cons\u00e9quent changer d\u2019\u00e9cole<\/span><\/span><\/p>\n

b\/ D\u00e9penses et charges r\u00e9p\u00e9titives entra\u00een\u00e9es par le d\u00e9m\u00e9nagement<\/span><\/u><\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais de logement de la r\u00e9sidence au Luxembourg<\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> les frais d\u2019un voyage annuel entre le Luxembourg et l\u2019Etat d’origine pour le salari\u00e9 lui-m\u00eame, son conjoint ou partenaire et les enfants de son m\u00e9nage<\/span><\/span><\/p>\n

\u00b7<\/span> l’\u00e9galisation fiscale des imp\u00f4ts <\/span><\/span><\/p>\n

Les charges r\u00e9p\u00e9titives ne peuvent d\u00e9passer ni 50.000 euros par ann\u00e9e, ni 30% du total annuel des r\u00e9mun\u00e9rations fixes de l\u2019impatri\u00e9. Lorsque l\u2019impatri\u00e9 partage un domicile ou une r\u00e9sidence commune avec son conjoint ou partenaire, la limite de 50.000 euros est port\u00e9e \u00e0 80.000 euros.<\/span><\/span><\/p>\n

c\/ Les autres d\u00e9penses <\/span><\/u><\/span><\/span><\/p>\n

En vue de couvrir certains frais li\u00e9s au d\u00e9m\u00e9nagement incombant au salari\u00e9, l\u2019employeur peut lui verser une indemnit\u00e9 sp\u00e9cifique. Cette indemnit\u00e9 couvre les frais du diff\u00e9rentiel du co\u00fbt de la vie entre l\u2019Etat d\u2019accueil et l\u2019Etat d’origine, ainsi que les autres frais divers li\u00e9s au d\u00e9m\u00e9nagement. Ces frais sont exclusivement pris en compte \u00e0 concurrence du montant forfaitaire vis\u00e9 ci-apr\u00e8s.<\/span><\/span><\/p>\n

Le montant mensuel de l\u2019indemnit\u00e9 est forfaitairement fix\u00e9 \u00e0 8% de la r\u00e9mun\u00e9ration mensuelle fixe de l\u2019impatri\u00e9, sans pouvoir d\u00e9passer le montant mensuel de 1.500 euros. Lorsque l\u2019impatri\u00e9 partage un domicile ou une r\u00e9sidence commune avec son conjoint ou partenaire, les pourcentages et montant de respectivement 8% et 1.500 euros sont port\u00e9s \u00e0 16% et 3.000 euros, sous r\u00e9serve que le conjoint ou partenaire n\u2019exerce pas une activit\u00e9 professionnelle propre.<\/span><\/span><\/p>\n

3. <\/span>Dur\u00e9e du r\u00e9gime<\/span><\/u><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Le r\u00e9gime d\u2019imposition applicable aux impatri\u00e9s est accord\u00e9 pendant toute la dur\u00e9e de l\u2019affectation du salari\u00e9 en question, mais tout au plus jusqu\u2019\u00e0 la fin de la 5e ann\u00e9e d\u2019imposition suivant celle de l\u2019entr\u00e9e en service du salari\u00e9 au Luxembourg. Le r\u00e9gime prend \u00e9galement fin lorsque l\u2019une des conditions tenant \u00e0 l\u2019impatri\u00e9, \u00e0 son emploi ou \u00e0 son employeur cesse d’\u00eatre remplie<\/span><\/span><\/p>\n

4\/ <\/span>Proc\u00e9dure <\/span><\/u><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Au d\u00e9but de chaque ann\u00e9e (au plus tard le 31 janvier), l\u2019employeur est tenu de communiquer par \u00e9crit une liste nominative des salari\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiant de la pr\u00e9sente mesure. Dans le cas o\u00f9 l\u2019employeur non-r\u00e9sident n\u2019est pas oblig\u00e9 de proc\u00e9der \u00e0 la retenue \u00e0 la source et \u00e0 la bonification des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4ts et ne l\u2019a pas fait sur une base volontaire, le salari\u00e9 est passible de l\u2019imposition par voie d\u2019assiette<\/span><\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Le r\u00e9gime fiscal des salari\u00e9s hautement qualifi\u00e9s 1. Conditions Afin de garder une longueur d\u2019avance sur leurs concurrents et afin de d\u00e9velopper des produits et technologies innovants, les entreprises ont de plus en plus besoin de compl\u00e9ter leur personnel par des salari\u00e9s hautement comp\u00e9tents et disposant de connaissances approfondies dans certains secteurs sp\u00e9cifiques. Ces candidats […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1269,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"service_lie":[38,29],"type_contenu":[21],"class_list":["post-1180","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized","service_lie-fiscalite-tva","service_lie-rh_payroll","type_contenu-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1180","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1180"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1180\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1389,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1180\/revisions\/1389"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1269"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1180"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1180"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1180"},{"taxonomy":"service_lie","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/service_lie?post=1180"},{"taxonomy":"type_contenu","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/wp-json\/wp\/v2\/type_contenu?post=1180"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}