{"id":1185,"date":"2024-03-06T12:19:00","date_gmt":"2024-03-06T12:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/omnitrust.lu\/reforme-de-larticle-152bis-lir-relatif-aux-bonifications-dimpot-pour-investissement\/"},"modified":"2026-03-18T14:42:18","modified_gmt":"2026-03-18T14:42:18","slug":"tax-reform-article-152bis-investment","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/en\/blog\/reforme-de-larticle-152bis-lir-relatif-aux-bonifications-dimpot-pour-investissement\/","title":{"rendered":"R\u00e9forme de l\u2019article 152bis LIR relatif aux bonifications d\u2019imp\u00f4t pour investissement"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-size:36px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong>R\u00e9forme de l\u2019article 152bis LIR relatif aux bonifications d\u2019imp\u00f4t pour investissement<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Un projet de loi N\u00b08276 vot\u00e9 par la Chambre des D\u00e9put\u00e9s le 19 d\u00e9cembre 2023 a pour objet la modification de la loi modifi\u00e9e du 4 d\u00e9cembre 1967 concernant l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Ce projet de loi vise plus pr\u00e9cis\u00e9ment \u00e0 r\u00e9former l\u2019article 152bis LIR (loi d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu)\u00a0sur les bonifications d\u2019imp\u00f4t pour investissement. Au programme\u00a0: un \u00e9largissement du champ d\u2019application de la bonification pour investissement notamment aux investissements et aux d\u00e9penses effectu\u00e9s par les entreprises dans le cadre de la transformation digitale et de projets de transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique. Ce nouveau r\u00e9gime sera applicable \u00e0 partir de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition 2024.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:16px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Rappel du r\u00e9gime applicable jusqu\u2019\u00e0 l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition 2023<\/span><\/u><\/strong><strong><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>\u00a0:<\/span><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>L\u2019article 152bis LIR pr\u00e9voit que les entreprises commerciales, industrielles, mini\u00e8res ou artisanales situ\u00e9es au Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg qui effectuent des investissements b\u00e9n\u00e9ficient sur demande, d\u2019une bonification d\u2019imp\u00f4t pour investissement. Cette bonification comporte de 2 volets\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Un investissement compl\u00e9mentaire<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Un investissement global<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>L\u2019investissement compl\u00e9mentaire <\/span><\/u><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>La premi\u00e8re bonification s\u2019\u00e9l\u00e8ve depuis 2017 \u00e0 13% de l\u2019investissement compl\u00e9mentaire en biens amortissables corporels autres que les b\u00e2timents, le cheptel agricole et les gisements min\u00e9raux et fossiles, effectu\u00e9s au cours de l\u2019exercice d\u2019exploitation concern\u00e9.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>L&rsquo;investissement compl\u00e9mentaire d&rsquo;un exercice est \u00e9gal \u00e0 la valeur attribu\u00e9e, lors de la cl\u00f4ture de cet exercice, \u00e0 la cat\u00e9gorie de biens vis\u00e9s, diminu\u00e9e de la valeur de r\u00e9f\u00e9rence de la m\u00eame cat\u00e9gorie de biens. Les biens suivants, acquis pendant l&rsquo;exercice, sont toutefois \u00e0 \u00e9liminer :<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211;\u00a0\u00a0 les biens amortissables au cours d&rsquo;une p\u00e9riode inf\u00e9rieure \u00e0 3 ans,<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 les biens acquis par transmission en bloc et \u00e0 titre on\u00e9reux d&rsquo;une entreprise,<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 les biens usag\u00e9s,<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211;\u00a0\u00a0 \u00a0les biens isol\u00e9s acquis \u00e0 titre gratuit,<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211;\u00a0\u00a0\u00a0 certains v\u00e9hicules automoteurs.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>L&rsquo;investissement ainsi d\u00e9termin\u00e9 est \u00e0 augmenter de l&rsquo;amortissement pratiqu\u00e9 sur les biens \u00e9ligibles acquis au cours de l&rsquo;exercice.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>La valeur de r\u00e9f\u00e9rence, qui s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve au minimum \u00e0 1.850 \u20ac, est d\u00e9termin\u00e9e par la moyenne arithm\u00e9tique des valeurs que ces biens ont respectivement atteintes \u00e0 la cl\u00f4ture des 5 exercices pr\u00e9c\u00e9dents.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>L&rsquo;investissement compl\u00e9mentaire ainsi calcul\u00e9 ne peut pas d\u00e9passer l&rsquo;investissement \u00e9ligible r\u00e9alis\u00e9 au cours de l&rsquo;exercice concern\u00e9.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>2. <u>L\u2019investissement global<\/u><\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>La 2e bonification est accord\u00e9e en raison de l&rsquo;investissement effectu\u00e9 au cours de l&rsquo;exercice d&rsquo;exploitation. <\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Cette bonification s&rsquo;\u00e9l\u00e8ve depuis 2017 \u00e0 8% pour la 1\u00e8re tranche ne d\u00e9passant pas 150.000 \u20ac et depuis 2013 \u00e0 2% pour la tranche d&rsquo;investissement d\u00e9passant 150.000 \u20ac en ce qui concerne<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211; les investissements en biens amortissables corporels autres que les b\u00e2timents, le cheptel vif agricole et les gisements min\u00e9raux et fossiles,<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211; les investissements en installations sanitaires et de chauffage central incorpor\u00e9s aux b\u00e2timents h\u00f4teliers et<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>&#8211; les investissements en b\u00e2timents \u00e0 caract\u00e8re social ;<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>depuis 2017 \u00e0 9% pour la 1\u00e8re tranche ne d\u00e9passant pas 150.000 \u20ac et \u00e0 4% pour la tranche d&rsquo;investissement d\u00e9passant 150.000 \u20ac en ce qui concerne les investissements en immobilisations agr\u00e9\u00e9es pour \u00eatre admises \u00e0 l&rsquo;amortissement sp\u00e9cial<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>\u00e0 partir de 2018, la bonification d\u2019imp\u00f4t pour l\u2019acquisition de logiciels est de 8% pour la 1\u00e8re tranche d\u2019investissement ne d\u00e9passant pas 150 000 \u20ac et de 2% pour la tranche d\u2019investissement d\u00e9passant 150 000 \u20ac. Elle ne peut pas d\u00e9passer 10% de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb pour l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition au cours de laquelle est cl\u00f4tur\u00e9 l\u2019exercice pendant lequel les acquisitions de logiciels sont r\u00e9alis\u00e9es.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Sont cependant exclus :<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>les biens amortissables normalement au cours d&rsquo;une p\u00e9riode inf\u00e9rieure \u00e0 3 ann\u00e9es,<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>les biens acquis par transmission en bloc d&rsquo;une entreprise,<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>les biens usag\u00e9s,<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>certains v\u00e9hicules automoteurs.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Toutefois, les biens usag\u00e9s sont \u00e9ligibles \u00e0 la bonification d&rsquo;imp\u00f4t pour investissements jusqu&rsquo;\u00e0 concurrence d&rsquo;un montant de 250.000 \u20ac lorsqu&rsquo;ils sont investis par le contribuable dans le cadre d&rsquo;un 1er \u00e9tablissement.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:16px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><strong><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Nouveau r\u00e9gime applicable \u00e0 partir de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition 2024\u00a0:<\/span><\/u><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>La bonification d\u2019imp\u00f4t pour investissement compl\u00e9mentaire disparait.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Le taux de base de la bonification d\u2019imp\u00f4t pour investissement global dans des biens corporels amortissables autres que les b\u00e2timents, le cheptel vif agricole et les gisements min\u00e9raux et fossiles sera augment\u00e9 de 8% \u00e0 12% et la condition de la tranche d\u2019investissement de 150.000 euros est supprim\u00e9e. Pour les investissements \u00e9ligibles pour l\u2019amortissement sp\u00e9cial pr\u00e9vu \u00e0 l\u2019article 32bis LIR, le taux de la bonification d\u2019imp\u00f4t pour investissement global est port\u00e9 \u00e0 14%<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>La bonification d\u2019imp\u00f4t s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e0 18 % des investissements et des d\u00e9penses d\u2019ex\u00adploitation r\u00e9alis\u00e9s dans le cadre d\u2019un projet de transformation digitale ou dans le cadre d\u2019un projet de transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique de l\u2019entreprise, \u00e0 l\u2019exception des investissements en biens amortis\u00adsables corporels pour lesquels la bonification d\u2019imp\u00f4t s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e0 6 pour cent.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Extension du champ d\u2019application de la bonification d\u2019imp\u00f4t pour investissement aux investissements et d\u00e9penses effectu\u00e9s par les entreprises luxembourgeoises dans le cadre de projets de transformation digitale ou de transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique. Les investissements en biens amortissables corporels r\u00e9alis\u00e9s dans le cadre d\u2019une transformation digitale ou d\u2019une transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique seront \u00e9ligibles \u00e0 une bonification d\u2019imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire de 6%. Ainsi, un tel investissement aura droit \u00e0 une bonification d\u2019imp\u00f4t totale de 18%.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>D\u00e9finitions<\/span><\/u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>D\u00e9finition de la transformation digitale\u00a0: le projet de loi d\u00e9finit la transformation digitale\u00a0comme la r\u00e9alisation d\u2019une innovation de proc\u00e9d\u00e9 ou d\u2019une innovation d\u2019organisation moyennant l\u2019impl\u00e9mentation et l\u2019utilisation de technologies num\u00e9riques.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>D\u00e9finition de l\u2019innovation de proc\u00e9d\u00e9\u00a0: le projet de loi d\u00e9finit l\u2019innovation de proc\u00e9d\u00e9 comme \u00e9tant la mise en \u0153uvre d\u2019une m\u00e9thode de production ou de distribution nouvelle ou sensiblement am\u00e9lior\u00e9e, cette notion impliquant des changements significatifs d\u2019ordre technique, mat\u00e9riel ou logiciel. Sont exclus de la pr\u00e9sente d\u00e9finition les changements ou am\u00e9liorations mineurs, les accroissements des moyens de production ou de service par l\u2019adjonction de syst\u00e8mes de fabrication ou de syst\u00e8mes logistiques qui sont tr\u00e8s analogues \u00e0 ceux d\u00e9j\u00e0 en usage, la cessation de l\u2019utilisation d\u2019un proc\u00e9d\u00e9, le simple remplacement ou l\u2019extension de l\u2019\u00e9quipement, les changements d\u00e9coulant uniquement de variations du prix des facteurs, la production personnalis\u00e9e, l\u2019adaptation aux march\u00e9s locaux, le modifications saisonni\u00e8res r\u00e9guli\u00e8res et autres changements cycliques et le commerce de produits nouveaux ou sensiblement am\u00e9lior\u00e9s<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>D\u00e9finition de l\u2019innovation d\u2019organisation\u00a0: le projet de loi d\u00e9finit l\u2019innovation d\u2019organisation comme la mise en \u0153uvre d\u2019une nouvelle m\u00e9thode organisationnelle, l\u2019organisation du lieu de travail ou les relations ext\u00e9rieures de l\u2019entreprise. Sont exclus de la pr\u00e9sente d\u00e9finition les changements s\u2019appuyant sur des m\u00e9thodes organisationnelles d\u00e9j\u00e0 utilis\u00e9es dans l\u2019entreprise, les changements dans les pratiques commerciales, les fusions et les acquisitions, la cessation de l\u2019utilisation d\u2019un proc\u00e9d\u00e9, le simple remplacement ou l\u2019extension de l\u2019\u00e9quipement, les changements d\u00e9coulant uniquement de variations du prix des facteurs, la production personnalis\u00e9e, l\u2019adaptation aux march\u00e9s locaux, les modifications saisonni\u00e8res r\u00e9guli\u00e8res et autres changements cycliques ainsi que le commerce de produits nouveaux ou sensiblement am\u00e9lior\u00e9s<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>D\u00e9finition Economie circulaire\u00a0: le projet de loi d\u00e9finit l\u2019\u00e9conomie circulaire comme un mod\u00e8le \u00e9conomique dans lequel la valeur des produits, des mati\u00e8res et autres ressources est maintenue dans l\u2019\u00e9conomie aussi longtemps que possible pour am\u00e9liorer leur utilisation efficace dans la production et la consommation, r\u00e9duisant ainsi l\u2019impact environnemental de leur utilisation, et r\u00e9duisant \u00e0 un minimum les d\u00e9chets et le rejet de substances dangereuses \u00e0 toutes les \u00e9tapes de leur cycle de vie, notamment par l\u2019application de la hi\u00e9rarchie des d\u00e9chets.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>D\u00e9finition de la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique\u00a0: le projet de loi d\u00e9finit la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique comme tout changement r\u00e9duisant l\u2019impact environnemental, dans la production et la consommation de l\u2019\u00e9nergie ou l\u2019utilisation des ressources, ledit changement devant \u00eatre significatif et d\u2019ordre technique ou mat\u00e9riel. Sont exclus de la pr\u00e9sente d\u00e9finition la cessation de l\u2019utilisation d\u2019un proc\u00e9d\u00e9, le simple remplacement ou l\u2019extension de l\u2019\u00e9quipement, les changements d\u00e9coulant uniquement de variations du prix des facteurs, les modifications saisonni\u00e8res r\u00e9guli\u00e8res et autres changements cycliques ainsi que le commerce de produits nouveaux ou sensiblement am\u00e9lior\u00e9s.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Conditions<\/span><\/u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les investissements et d\u00e9penses d\u2019exploitation relatifs \u00e0 la transformation digitale ou \u00e0 la transition \u00e9conomique sont les suivants\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les investissements en biens amortissables corporels autres que les b\u00e2timents, le cheptel vif agricole et les gisements min\u00e9raux et fossiles\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les investissements en logiciels ou en brevets autres que ceux acquis d\u2019une entreprise li\u00e9e au sens de l\u2019article 56 LIR\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les d\u00e9penses faites pour l\u2019usage ou la concession de l\u2019usage de brevets ou de logiciels, sauf lorsque cet usage ou cette concession de l\u2019usage est accord\u00e9 par une entreprise li\u00e9e au sens de l\u2019article 56 LIR\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les d\u00e9penses en services de conseil, de diagnostic et d\u2019appui technique fournis par des prestataires ext\u00e9rieurs qui ne sont pas en rapport avec les d\u00e9penses de fonctionnement normales de l\u2019entreprise, telles que les services r\u00e9guliers de conseil fiscal ou juridique, ou la publicit\u00e9\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les d\u00e9penses de personnel directement affect\u00e9 \u00e0 la transformation digitale ou \u00e0 la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique de l\u2019entreprise\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les d\u00e9penses en formation du personnel directement affect\u00e9 \u00e0 la transformation digitale ou \u00e0 la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique de l\u2019entreprise<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les investissements et d\u00e9penses d\u2019exploitation inh\u00e9rents \u00e0 la transformation digitale sont ceux qui en cas de transformation digitale r\u00e9pondent au moins \u00e0 l\u2019un des objectifs suivants\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Am\u00e9liorer de mani\u00e8re significative l\u2019efficacit\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique d\u2019un proc\u00e9d\u00e9 de production de l\u2019entreprise de fa\u00e7on \u00e0 \u00e9conomiser au moins 20 % de la quantit\u00e9 d\u2019\u00e9nergie utilis\u00e9e, d\u00e9termin\u00e9e par rapport \u00e0 la performance \u00e9nerg\u00e9tique moyenne dudit proc\u00e9d\u00e9 durant une p\u00e9riode de r\u00e9f\u00e9rence de cinq exercices d\u2019exploitation pr\u00e9c\u00e9dant celui du d\u00e9but de la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Mettre en \u0153uvre un mod\u00e8le \u00e9conomique innovant au sein de l\u2019entreprise, y compris en mati\u00e8re d\u2019\u00e9conomie circulaire, de mani\u00e8re \u00e0 cr\u00e9er une nouvelle valeur pour les parties prenantes de l\u2019entreprise <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Red\u00e9finir de mani\u00e8re significative l\u2019ensemble de la prestation des services rendus par l\u2019entreprise de mani\u00e8re \u00e0 cr\u00e9er une nouvelle valeur pour les parties prenantes de l\u2019entreprise\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Transformer de mani\u00e8re significative l\u2019organisation de l\u2019entreprise de sorte \u00e0 cr\u00e9er une nouvelle valeur pour les parties prenantes de l\u2019entreprise\u00a0;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Red\u00e9finir de mani\u00e8re significative l\u2019ensemble des proc\u00e9d\u00e9s de l\u2019entreprise afin de substantiellement accroitre l\u2019identification et la mitigation des risques num\u00e9riques des activit\u00e9s de l\u2019entreprise<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Les investissements et d\u00e9penses d\u2019exploitation inh\u00e9rent \u00e0 la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique sont ceux qui r\u00e9pondent au moins \u00e0 l\u2019un des objectifs suivants\u00a0: <\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>am\u00e9liorer de mani\u00e8re significative l\u2019efficacit\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique d\u2019un proc\u00e9d\u00e9 de production de l\u2019entreprise de fa\u00e7on \u00e0 \u00e9conomiser au moins 20 % de la quantit\u00e9 d\u2019\u00e9nergie utilis\u00e9e, d\u00e9termin\u00e9e par rapport \u00e0 la performance \u00e9nerg\u00e9tique moyenne dudit proc\u00e9d\u00e9 durant une p\u00e9riode de r\u00e9f\u00e9rence de cinq exercices d\u2019exploitation pr\u00e9c\u00e9dant celui du d\u00e9but de la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique ;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>d\u00e9carboner de mani\u00e8re significative un proc\u00e9d\u00e9 de production de l\u2019entreprise de mani\u00e8re \u00e0 r\u00e9duire d\u2019au moins 40 %\u00a0les \u00e9missions de gaz \u00e0 effet de serre, d\u00e9termin\u00e9es par rapport aux \u00e9missions moyennes produites dudit proc\u00e9d\u00e9 durant une p\u00e9riode de r\u00e9f\u00e9rence des cinq exercices d\u2019exploitation pr\u00e9c\u00e9dant celui du d\u00e9but de la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique ;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>produire ou stocker de l\u2019\u00e9nergie produite \u00e0 partir de sources non fossiles renouvelables de mani\u00e8re \u00e0 assurer les besoins \u00e9nerg\u00e9tiques de l\u2019entreprise par l\u2019autoconsommation. Par \u00e9nergie produite \u00e0 partir de sources non fossiles renouvelables, on entend l\u2019\u00e9nergie \u00e9olienne, l\u2019\u00e9nergie solaire thermique et photovolta\u00efque, l\u2019\u00e9nergie g\u00e9othermique, l\u2019\u00e9nergie ambiante, l\u2019\u00e9nergie mar\u00e9motrice, houlomotrice et d\u2019autres \u00e9nergies marines, l\u2019\u00e9nergie hydro\u00e9lectrique, la biomasse, les gaz de d\u00e9charge, les gaz des stations d\u2019\u00e9puration d\u2019eaux us\u00e9es, le biogaz, ainsi que l\u2019hydrog\u00e8ne renouvelable et ses d\u00e9riv\u00e9s renouvelables ;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>r\u00e9duire la pollution de l\u2019air du site de production de l\u2019entreprise au-del\u00e0 des limites des \u00e9missions des polluants vis\u00e9s par le r\u00e8glement grand-ducal du 27 juin 2018 concernant la r\u00e9duction des \u00e9missions nationales de certains polluants atmosph\u00e9riques et le r\u00e8glement grand-ducal du 30 mai 2005 portant application de la directive 2004\/107\/CE du Parlement europ\u00e9en et du Conseil du 15 d\u00e9cembre 2004 concernant l\u2019arsenic, le cadmium, le mercure, le nickel et les hydrocarbures aromatiques polycycliques dans l\u2019air ambiant. Le potentiel de r\u00e9duction des \u00e9missions de l\u2019activit\u00e9 \u00e9conomique est d\u00e9termin\u00e9 par rapport aux \u00e9missions moyennes dudit site de production durant une p\u00e9riode de r\u00e9f\u00e9rence des cinq exercices d\u2019exploitation pr\u00e9c\u00e9dant celui du d\u00e9but de la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique ;\u00a0<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>am\u00e9liorer de mani\u00e8re significative l\u2019efficacit\u00e9 mati\u00e8res d\u2019un proc\u00e9d\u00e9 de production de l\u2019entreprise de mani\u00e8re \u00e0 r\u00e9duire l\u2019utilisation des mati\u00e8res premi\u00e8res primaires d\u2019au moins 15 % ou \u00e0 remplacer des mati\u00e8res premi\u00e8res primaires par au moins 20 % par des sous-produits ou des mati\u00e8res premi\u00e8res secondaires. L\u2019am\u00e9lioration de l\u2019efficacit\u00e9 mati\u00e8res est d\u00e9termin\u00e9e par rapport \u00e0 la consommation moyenne des mati\u00e8res premi\u00e8res primaires dudit proc\u00e9d\u00e9 durant une p\u00e9riode de r\u00e9f\u00e9rence des cinq derniers exercices d\u2019exploitation pr\u00e9c\u00e9dant celui du d\u00e9but de la transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique ;<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>mettre en \u0153uvre un proc\u00e9d\u00e9 de production permettant de prolonger l\u2019utilisation des produits par leur r\u00e9emploi.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Proc\u00e9dure<\/span><\/u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>La proc\u00e9dure \u00e0 respecter pour l\u2019obtention de la bonification d\u2019imp\u00f4t pour investissements et d\u00e9penses d\u2019exploitation inh\u00e9rents \u00e0 la transformation digitale et la transition \u00e9cologiques et \u00e9nerg\u00e9tique est la suivante\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ol>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>obtention d\u2019une attestation d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 des investissements et d\u00e9penses d\u2019exploitation relative \u00e0 un projet de transformation digitale ou de transition \u00e9cologique et \u00e9nerg\u00e9tique. La demande pour obtenir cette attestation est \u00e0 adresser au Ministre de l\u2019Economie <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>obtention d\u2019un certificat d\u00e9livr\u00e9 par le Ministre de l\u2019Economie qui atteste\u00a0 au titre d\u2019un exercice d\u2019exploitation, la r\u00e9alit\u00e9 des investissements et des d\u00e9penses d\u2019exploitation effectu\u00e9s au cours de cet exercice d\u2019exploitation, ainsi que leur conformit\u00e9 aux investissements et d\u00e9penses \u00e9ligibles.<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>Etapes d\u00e9taill\u00e9es<\/span><\/u><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>\u00a0:<\/span><\/span><\/span><\/p>\n<ol>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>envoi de la demande d\u2019attestation d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 au ministre de l\u2019Economie<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>commencement des investissements et d\u00e9penses d\u2019exploitation<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>avis rendu par une commission consultative<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>d\u00e9livrance de l\u2019attestation d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 par le ministre de l\u2019Economie <\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>demande du certificat au ministre de l\u2019Economie qui atteste la r\u00e9alit\u00e9 des investissements et des d\u00e9penses d\u2019exploitation ainsi que leur conformit\u00e9 (\u00e0 renouveler pour chaque exercice d\u2019exploitation)<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>d\u00e9livrance dudit certificat par le ministre de l\u2019Economie<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:14px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\"><span style='font-family:\"Arial\",sans-serif'>demande de la bonification d\u2019imp\u00f4t dans le cadre de la d\u00e9claration fiscale en joignant l\u2019attestation d\u2019\u00e9ligibilit\u00e9<\/span><\/span><\/span><\/li>\n<\/ol>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>R\u00e9forme de l\u2019article 152bis LIR relatif aux bonifications d\u2019imp\u00f4t pour investissement Un projet de loi N\u00b08276 vot\u00e9 par la Chambre des D\u00e9put\u00e9s le 19 d\u00e9cembre 2023 a pour objet la modification de la loi modifi\u00e9e du 4 d\u00e9cembre 1967 concernant l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. 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