{"id":1190,"date":"2024-01-17T12:19:00","date_gmt":"2024-01-17T12:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/omnitrust.lu\/clarification-du-traitement-de-la-tva-sur-les-vehicules-de-societes-pour-les-salaries-residents-hors-luxembourg\/"},"modified":"2026-03-18T14:29:07","modified_gmt":"2026-03-18T14:29:07","slug":"clarification-du-traitement-de-la-tva-sur-les-vehicules-de-societes-pour-les-salaries-residents-hors-luxembourg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/blog\/clarification-du-traitement-de-la-tva-sur-les-vehicules-de-societes-pour-les-salaries-residents-hors-luxembourg\/","title":{"rendered":"Clarification du traitement de la TVA sur les v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9s pour les salari\u00e9s r\u00e9sidents hors Luxembourg."},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">L\u2019administration fiscale belge vient de publier en date du 1 Septembre 2023 la circulaire 2023\/C\/72 afin de clarifier sa position quant au traitement TVA des v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9s mis \u00e0 la disposition des salari\u00e9s qui r\u00e9sident en Belgique. <\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\"><u>Petit rappel des faits<\/u>\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">En janvier 2021, la Cour de Justice de l\u2019Union Europ\u00e9enne a rendu un arr\u00eat C-288-19 (QM contre Finanzamt Saarbr\u00fccken) concernant les circonstances de requalification de la mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule par un employeur \u00e0 un salari\u00e9 en une prestation de location de v\u00e9hicule \u00e0 long terme ainsi que le traitement de TVA y aff\u00e9rents en particulier lorsque l\u2019employeur et l\u2019employ\u00e9 ne sont pas r\u00e9sidents dans le m\u00eame pays. <\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">Le 28 avril 2023, la circulaire n\u00b0807bis qui apporte des pr\u00e9cisions compl\u00e9mentaires quant \u00e0 l\u2019application de la circulaire 807 du 11 f\u00e9vrier 2021 \u00e0 la suite de l\u2019arr\u00eat C-288\/19 \u00a0En somme, il a \u00e9t\u00e9 retenu que la mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule par l\u2019employeur \u00e0 l\u2019employ\u00e9 qualifie de location de v\u00e9hicule \u00e0 long terme et de ce fait constitue un service taxable sujet \u00e0 la TVA si trois crit\u00e8res sont remplis\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">Le salari\u00e9 dispose du v\u00e9hicule pour une p\u00e9riode exc\u00e9dant 30 jours cons\u00e9cutifs\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">Le salari\u00e9 d\u00e9tient un droit permanent et exclusif d\u2019utiliser le v\u00e9hicule \u00e0 des fins priv\u00e9es\u00a0;<\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">La mise \u00e0 disposition est la contrepartie soit\u00a0: <\/span><\/span>\n<ul style=\"list-style-type: circle;\">\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">d\u2019un paiement du loyer <\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">d\u2019une r\u00e9tention par l\u2019employeur d\u2019une partie de la r\u00e9mun\u00e9ration en esp\u00e8ce <\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">du choix de l\u2019employ\u00e9 entre diff\u00e9rents avantages offerts par l\u2019employeur. <\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">d\u2019un paiement du loyer <\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">d\u2019une r\u00e9tention par l\u2019employeur d\u2019une partie de la r\u00e9mun\u00e9ration en esp\u00e8ce <\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">du choix de l\u2019employ\u00e9 entre diff\u00e9rents avantages offerts par l\u2019employeur. <\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size: 22px;\"><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif;\">Si Le salari\u00e9 ne s\u2019acquitte d\u2019aucun paiement, ne supporte aucun pr\u00e9l\u00e8vement sur salaire et n\u2019a pas \u00e0 choisir entre divers avantages offerts par son employeur alors la prestation de mise \u00e0 disposition du v\u00e9hicule n\u2019est <u>pas consid\u00e9r\u00e9 comme une location \u00e0 titre on\u00e9reux<\/u>.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif; font-size: 22px;\">Si la mise \u00e0 disposition du v\u00e9hicule \u00e0 un salari\u00e9 par son employeur est qualifi\u00e9e de location \u00e0 titre on\u00e9reux, l\u2019op\u00e9ration est r\u00e9put\u00e9e se situer dans le pays de r\u00e9sidence du salari\u00e9 et est alors soumise \u00e0 TVA dans cet \u00e9tat.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif; font-size: 22px;\">M\u00eame en la pr\u00e9sence de quelques zones grises, le Luxembourg, la Belgique et l\u2019Allemagne ont pris position sur les modalit\u00e9s pratiques pour le calcul de la TVA due sur les location \u00e0 titre on\u00e9reux. En revanche, la France reste muette \u00e0 ce sujet pour le moment.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-family: Arial,Helvetica,sans-serif; font-size: 22px;\">Si vous avez des questions particuli\u00e8res \u00e0 ce sujet, nos \u00e9quipes restent \u00e0 votre disposition afin de mener une analyse d\u2019impact et partager avec vous ce que ce changement implique pour votre organisation et salari\u00e9s.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019administration fiscale belge vient de publier en date du 1 Septembre 2023 la circulaire 2023\/C\/72 afin de clarifier sa position quant au traitement TVA des v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9s mis \u00e0 la disposition des salari\u00e9s qui r\u00e9sident en Belgique. Petit rappel des faits\u00a0: En janvier 2021, la Cour de Justice de l\u2019Union Europ\u00e9enne a rendu un [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1334,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"service_lie":[38],"type_contenu":[21],"class_list":["post-1190","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized","service_lie-fiscalite-tva","type_contenu-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1190","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1190"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1190\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1333,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1190\/revisions\/1333"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1334"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1190"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1190"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1190"},{"taxonomy":"service_lie","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/service_lie?post=1190"},{"taxonomy":"type_contenu","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/type_contenu?post=1190"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}