{"id":1194,"date":"2023-12-20T12:19:00","date_gmt":"2023-12-20T12:19:00","guid":{"rendered":"https:\/\/omnitrust.lu\/remise-en-cause-partielle-de-limpot-sur-la-fortune-par-la-cour-constitutionnelle\/"},"modified":"2026-03-18T14:39:43","modified_gmt":"2026-03-18T14:39:43","slug":"remise-en-cause-partielle-de-limpot-sur-la-fortune-par-la-cour-constitutionnelle","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.omnitrust.lu\/fr\/blog\/remise-en-cause-partielle-de-limpot-sur-la-fortune-par-la-cour-constitutionnelle\/","title":{"rendered":"Remise en cause partielle de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune par la Cour constitutionnelle"},"content":{"rendered":"<p><strong><span style=\"font-size:48px\">Remise en cause partielle de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune<\/span><\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Dans un arr\u00eat N\u00b000185 du 10 novembre 2023, la Cour constitutionnelle a estim\u00e9 que le point 2) a) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934 n\u2019\u00e9tait pas conforme \u00e0 la Constitution.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Pour rappel le paragraphe 8 de la\u00a0<a href=\"https:\/\/legilux.public.lu\/eli\/etat\/leg\/loi\/1934\/10\/16\/n1\/jo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934<\/a>\u00a0concernant l\u2019imp\u00f4t sur la fortune, appel\u00e9e \u00ab\u00a0Verm\u00f6gensteuergesetz\u00a0\u00bb, en abr\u00e9g\u00e9 \u00ab\u00a0VStG\u00a0\u00bb, dans sa version issue de la modification du 23 d\u00e9cembre 2016 rest\u00e9e applicable telle quelle depuis lors dispose que :<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">\u00ab\u00a0(1)<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">\u00a0L\u2019imp\u00f4t sur la fortune d\u00fb au titre d\u2019une ann\u00e9e s\u2019\u00e9l\u00e8ve<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">a) au cas o\u00f9 la fortune imposable est inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 500.000.000 euros \u00e0 5 pour mille ;<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">b) au cas o\u00f9 la fortune imposable est sup\u00e9rieure \u00e0 500.000.000 euros \u00e0 la somme de 2.500.000 euros augment\u00e9e de la diff\u00e9rence entre la fortune imposable et 500.000.000 euros multipli\u00e9e par 0,5 pour mille.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">(2)<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">\u00a0Par d\u00e9rogation \u00e0 l\u2019alin\u00e9a 1, l\u2019imp\u00f4t sur la fortune d\u00fb par les contribuables r\u00e9sidents vis\u00e9s par le \u00a7 1, alin\u00e9a\u00a01, num\u00e9ro 2 et par le \u00a7 3, alin\u00e9a\u00a01, num\u00e9ros 4, 5, 9 et 10 est fix\u00e9 \u00e0\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">a) 4.815 euros au minimum lorsque la somme des immobilisations financi\u00e8res, des cr\u00e9ances sur des entreprises li\u00e9es et sur des entreprises avec lesquelles le contribuable a un lien de participation, des valeurs mobili\u00e8res et des avoirs en banques, avoirs en comptes de ch\u00e8ques postaux, ch\u00e8ques et encaisse d\u00e9passe 90 % du total du bilan et 350.000 euros.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Par immobilisations financi\u00e8res, cr\u00e9ances sur des entreprises li\u00e9es et sur des entreprises avec lesquelles le contribuable a un lien de participation, valeurs mobili\u00e8res et avoirs en banque, avoirs en comptes de ch\u00e8ques postaux, ch\u00e8ques et encaisse, il y a lieu d\u2019entendre les biens qui sont ou seraient \u00e0 comptabiliser aux comptes 23, 41, 50 et 51 du plan comptable normalis\u00e9. Pour l\u2019application de la pr\u00e9sente lettre, les parts d\u00e9tenues dans des entreprises communes en g\u00e9n\u00e9ral sont suppos\u00e9es \u00eatre comptabilis\u00e9es aux comptes 231 et 233 du plan comptable normalis\u00e9 ;<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">b) 535 euros au minimum lorsque le total du bilan est inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 350.000 euros,<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">1.605 euros au minimum lorsque le total du bilan est sup\u00e9rieur \u00e0 350.000 euros et inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 2.000.000 euros,<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">5.350 euros au minimum lorsque le total du bilan est sup\u00e9rieur \u00e0 2.000.000 euros et inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 10.000.000 euros,<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">10.700 euros au minimum lorsque le total du bilan est sup\u00e9rieur \u00e0 10.000.000 euros et inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 15.000.000 euros,<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">16.050 euros au minimum lorsque le total du bilan est sup\u00e9rieur \u00e0 15.000.000 euros et inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 20.000.000 euros,<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">21.400 euros au minimum lorsque le total du bilan est sup\u00e9rieur \u00e0 20.000.000 euros et inf\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 30.000.000 euros,<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">32.100 euros au minimum lorsque le total du bilan est sup\u00e9rieur \u00e0 30.000.000 euros.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Par bilan, on entend le bilan \u00e9tabli conform\u00e9ment aux dispositions de la\u00a0<a href=\"https:\/\/legilux.public.lu\/eli\/etat\/leg\/loi\/1967\/12\/04\/n1\/jo\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">loi modifi\u00e9e du 4 d\u00e9cembre 1967<\/a>\u00a0concernant l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Par total du bilan, on entend le total du dernier bilan de cl\u00f4ture de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition qui pr\u00e9c\u00e8de la date cl\u00e9 de l\u2019assiette de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune.\u00a0[\u2026]\u00a0\u00bb.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Pour prendre sa d\u00e9cision, la Cour s\u2019est bas\u00e9e sur\u00a0:<\/span><\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">le principe d\u2019\u00e9galit\u00e9 des luxembourgeois devant la loi pr\u00e9vu par article 15 du texte r\u00e9vis\u00e9 de la Constitution a estim\u00e9 que le point 2 a) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934 portait atteint \u00e0 ce principe d\u2019\u00e9galit\u00e9 devant la loi. <\/span><\/span><\/li>\n<li style=\"text-align:justify\"><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Le principe de la contribution \u00e0 l\u2019imp\u00f4t suivant les facult\u00e9s contributives du contribuable<\/span><\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">La Cour estime que le seuil de 350.000 EUR fix\u00e9 dans le point 2) a) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934 ne se trouve pas rationnellement justifi\u00e9, et qu\u2019ainsi ladite disposition m\u00e9conna\u00eet la facult\u00e9 contributive des contribuables vis\u00e9s par cette disposition.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Elle d\u00e9clare donc le point 2) a) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934 non conforme \u00e0 la constitution \u00e0 partir du 1<sup>er<\/sup> juillet 2023.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">La Cour pr\u00e9cise, qu\u2019en attendant une nouvelle loi sur ce sujet, il faudra d\u00e8s lors appliquer le point 2) b) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934 \u00e0 chaque fois qu\u2019il est plus favorable pour le contribuable que le point 2) a).<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">Cette d\u00e9cision impacte donc les soci\u00e9t\u00e9s ayant un total bilan sup\u00e9rieur \u00e0 350.000 EUR et ne d\u00e9passant pas 2 millions d\u2019euros, ainsi que des actifs financiers (immobilisations financi\u00e8res, des cr\u00e9ances sur des entreprises li\u00e9es et sur des entreprises avec lesquelles le contribuable a un lien de participation, des valeurs mobili\u00e8res et des avoirs en banques, avoirs en comptes de ch\u00e8ques postaux, ch\u00e8ques et encaisse) d\u00e9passant 90 % de leur total bilan.<\/span><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size:22px\"><span style=\"font-family:Calibri,sans-serif\">En pareil cas, l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune nette minimum devrait s&rsquo;appliquer \u00e0 1.605 EUR (au lieu de 4.815 EUR) conform\u00e9ment au point 2) b) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934.<\/span><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Remise en cause partielle de l\u2019imp\u00f4t sur la fortune Dans un arr\u00eat N\u00b000185 du 10 novembre 2023, la Cour constitutionnelle a estim\u00e9 que le point 2) a) du paragraphe 8 de la loi modifi\u00e9e du 16 octobre 1934 n\u2019\u00e9tait pas conforme \u00e0 la Constitution. 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