Depuis le 1er janvier 2019, les indépendants et professions libérales peuvent se constituer une retraite complémentaire dans un cadre fiscal encadré et avantageux. Voici comment fonctionne ce régime et ce qu’il représente concrètement pour un indépendant établi au Luxembourg.
Ce qu’est le RCPi
Le RCPi est le deuxième pilier du système de prévoyance-vieillesse luxembourgeois, ouvert aux travailleurs indépendants. Il complète la pension légale du premier pilier (CNAP), qui est plafonnée, et se place avant l’épargne individuelle du troisième pilier.
Le régime a été instauré par la loi du 1er août 2018, qui a modifié la loi du 8 juin 1999 (LRCP) et la loi concernant l’impôt sur le revenu (LIR). Les régimes sont proposés par des assureurs ou gestionnaires de fonds de pension agréés par l’Inspection générale de la sécurité sociale (IGSS).
Qui est éligible
Toute personne physique qui réside et travaille pour son propre compte au Luxembourg :
- les indépendants (artisans, commerçants) ;
- les professions libérales ;
- les personnes cumulant activité indépendante et salariée ;
- les gérants associés de SARL détenant plus de 25 % et les administrateurs de SA, sous conditions.
Le statut et l’éligibilité sont appréciés au regard de la LRCP et vérifiés par le CCSS et l’ACD.
Comment il fonctionne
Le cadre fiscal en bref
- Déduction : primes retraite déductibles comme dépenses spéciales (article 110, n° 3a LIR), à hauteur de 20 % du revenu net annuel.
- Imposition à l’entrée : 20,9 % prélevés à la source (20 % d’impôt forfaitaire libératoire + 0,9 % de taxe rémunératoire).
- Exonération à la sortie : prestation non soumise à l’impôt sur le revenu ; seule l’assurance dépendance (1,4 % à ce jour) est retenue.
- Couvertures risques : primes décès et invalidité intégralement déductibles.
Exemple chiffré
Un indépendant souhaite affecter 10 000 € de revenu professionnel à sa prévoyance retraite. La comparaison oppose le passage par le RCPi à la conservation de ce montant en revenu imposable. Le taux marginal d’imposition est supposé à 42 % à titre d’illustration.
| Pour 10 000 € de revenu affectés | Via le RCPi | Conservé en revenu imposable |
|---|---|---|
| Montant affecté | 10 000 € | 10 000 € |
| Imposition applicable | 20,9 % (forfaitaire libératoire) | 42 % (taux marginal) |
| Charge fiscale immédiate | 2 090 € | 4 200 € |
| Imposition au terme | Aucune (hors dépendance 1,4 %) | Revenus de placement imposables |
| Affecté à la retraite / disponible | 7 910 € capitalisés | 5 800 € en cash |
Note d’information à caractère général, sans valeur d’avis individualisé. Les taux, seuils et plafonds cités (déductibilité de 20 % du revenu net, imposition libératoire de 20,9 %, assurance dépendance de 1,4 %) reflètent le cadre en vigueur tel que connu en 2025 et sont susceptibles d’évoluer ; le taux marginal de 42 % retenu dans l’exemple est une hypothèse illustrative. Le régime est souscrit auprès d’un assureur ou d’un gestionnaire de fonds de pension agréé ; notre intervention porte sur le conseil, le calcul de l’impact fiscal et le suivi. Nous restons à votre entière disposition pour tout complément.
